Prenesená daňová povinnosť: Čo to je a ako správne fakturovať v režime reverse charge

Úvod do prenesenej daňovej povinnosti (Reverse Charge) 

Prenesená daňová povinnosť, často označovaná ako reverse charge, je špecifický režim uplatňovania DPH, ktorý prenáša povinnosť priznať a odviesť daň z dodávateľa na odberateľa. Tento režim sa využíva predovšetkým medzi platcami DPH a je zameraný na zvýšenie transparentnosti a zníženie daňových únikov v obchodných transakciách.

Princíp prenesenej daňovej povinnosti 

Štandardný režim DPH vyžaduje, aby daň priznal a odviedol dodávateľ. V režime reverse charge však táto povinnosť prechádza na odberateľa, čo znamená, že príjemca plnenia je zodpovedný za výpočet a odvod DPH. Tento mechanizmus je aplikovaný najmä pri transakciách medzi platcami DPH v rámci EÚ, kde sa dbá na to, aby bola daň odvedená v krajine, kde dochádza ku konečnej spotrebe.

Správna fakturácia v režime prenesenej daňovej povinnosti 

Správne vystavenie faktúry je kľúčové pre dodržanie zákonných požiadaviek pri prenesenej daňovej povinnosti. Faktúra musí obsahovať všetky náležitosti podľa zákona o DPH, vrátane jasného uvedenia, že daň odvedie zákazník. Pri fakturácii v rámci EÚ je dôležité uviesť správny kód plnenia a zabezpečiť, aby sadzba DPH bola správne nastavená, často na 0 %, ak ide o reverse charge.

Príklad fakturácie: 

Ak napríklad poskytujete stavebné služby v rámci mechanizmu prenesenia daňovej povinnosti, na faktúre by malo byť uvedené „DPH platí zákazník“ a mala by zodpovedať príslušným klasifikačným kódom týkajúcim sa stavebníctva, inžinierskych stavieb a špecializovaných stavebných činností.

Povinnosti a nároky spojené s reverse charge

Dodávatelia poskytujúci plnenia v rámci EÚ musia podávať súhrnné hlásenie o poskytnutých plneniach do 25. dňa nasledujúceho mesiaca. Odberatelia potom podávajú kontrolné hlásenie a priznávajú daň z prijatého plnenia vo svojom daňovom priznaní.

Praktický príklad: 

Ak slovenský platca DPH poskytuje stavebné služby nemeckému platcovi DPH, musí slovenský dodávateľ vykázať túto transakciu v súhrnnom hlásení, a nemecký odberateľ prizná daň vo svojej krajine.

Záver 

Prenesená daňová povinnosť je dôležitým prvkom moderného daňového systému, ktorý umožňuje efektívnu správu daní v komplexnom ekonomickom prostredí, najmä v rámci Európskej únie. Správna aplikácia a fakturácia v tomto režime vyžaduje detailnú znalosť legislatívnych požiadaviek a dôkladnú evidenciu všetkých transakcií. Dodržanie týchto postupov zaisťuje nielen zákonnosť obchodných aktivít, ale aj minimalizuje riziko daňových nedoplatkov a sankcií. Podnikatelia a účtovníci by mali pozorne sledovať legislatívne zmeny a pravidlá týkajúce sa reverse charge, aby zabezpečili správne a efektívne riadenie svojich daňových povinností.