Od 1. januára 2025 prichádzajú na Slovensku významné zmeny v odvodoch pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO), ktoré sa dotknú výpočtu vymeriavacích základov a samotných odvodov do sociálnej a zdravotnej poisťovne. Tieto zmeny vychádzajú z úprav vyplývajúcich z konsolidačného balíčka vlády, ktorý má prispieť k stabilizácii verejných financií
Vymeriavací základ pre odvody v roku 2025
Vymeriavací základ pre výpočet odvodov SZČO sa počíta na základe priemernej mesačnej mzdy z predchádzajúcich rokov. V roku 2025 bude vymeriavací základ odvodený z priemernej mesačnej mzdy za rok 2023, ktorá dosiahla 1 430 eur. Na základe toho sa minimálny vymeriavací základ pre sociálne a zdravotné odvody zvýši na 715 eur mesačne, čo predstavuje 50 % z priemernej mzdy. Pre výpočet maximálneho vymeriavacieho základu dochádza k ďalšej zmene – jeho hodnota bude 11-násobkom priemernej mesačnej mzdy, teda 15 730 eur mesačne.
Minimálne a maximálne sociálne a zdravotné odvody
Minimálne mesačné sociálne odvody pre SZČO od 1.1.2025 sa počítajú ako 33,15 % z minimálneho vymeriavacieho základu, čo predstavuje 237,02 eur mesačne. Maximálne sociálne odvody budú vo výške 5 214,49 eur mesačne. Na rozdiel od sociálnych odvodov, kde je stanovený maximálny vymeriavací základ, zdravotné odvody nemajú hornú hranicu
Minimálne mesačné zdravotné odvody budú v roku 2025 pre SZČO bez zdravotného postihnutia 107,25 eur (15 % z minimálneho základu). Pre osoby so zdravotným postihnutím bude výška minimálnych zdravotných odvodov 53,62 eur (7,5 % z minimálneho vymeriavacieho základu)
Výpočet odvodov na základe daňového priznania
Výpočet odvodov pre SZČO sa zakladá na daňovom priznaní, kde sa berie do úvahy rozdiel medzi príjmami a výdavkami. Výsledná suma sa zvýši o sumu zaplatených odvodov a vydelí koeficientom 1,486. Tento výpočet určí ročný vymeriavací základ, ktorý sa následne rozdelí na 12 mesiacov a aplikuje sa príslušné percento na výpočet výšky odvodov.
Situácie, kedy SZČO nemusia platiť odvody
SZČO nie sú povinné platiť sociálne odvody, ak ich ročný príjem nedosahuje stanovenú hranicu (pre rok 2025 je to 8 580 eur). Pre zdravotné odvody však neexistuje oslobodenie od povinnosti platiť odvody. Existujú ale situácie, kedy SZČO nemusia platiť minimálne zdravotné odvody, napríklad ak sú poistencom štátu alebo zamestnancom popri podnikaní
Praktický príklad
Ak má živnostník príjem 20 000 eur a výdavky 8 000 eur, jeho mesačný vymeriavací základ bude 729,02 eur, čo znamená, že jeho sociálne odvody budú 241,67 eur a zdravotné odvody 109,35 eur. V prípade vyšších príjmov môže výška odvodov narastať až do hodnoty maximálneho vymeriavacieho základu.
