DPH alebo daň z pridanej hodnoty je kľúčovým prvkom daňového systému na Slovensku. V tejto príručke sa dozviete, kto je platiteľom dane, ako sa zaregistrovať, ako vypočítať sadzby a termíny na podanie daňového priznania.
Čo je DPH?
DPH (daň z pridanej hodnoty) je nepriamou daňou, ktorá sa ukladá na tovary a služby vo všetkých fázach ich produkcie a distribúcie. Napríklad, ak pekáreň predáva chlieb obchodníkovi, zaplatí DPH len z hodnoty pridanej k cene ingrediencií a energie, ktoré použila na jeho vyrobenie. Ide o formu spotrebnej dane, ktorú v konečnom dôsledku hradí spotrebiteľ, pretože sa pripočítava k cene tovaru alebo služby. Zásadou DPH je, že sa odvádza len z pridanej hodnoty vytvorenej na jednotlivých úrovniach dodávateľského reťazca.
Kto je platiteľom?
Platiteľmi DPH sa stávajú osoby alebo spoločnosti, ktoré vykonávajú ekonomickú činnosť, a ich obrat presiahne určenú hranicu stanovenú zákonom. V Slovenskej republike je touto hranicou od 01.01 2025 obrat 50 000 eur za kalendárny rok alebo 62 500 eur v priebehu kalendárneho roka. Plátcami sa môžu stať aj subjekty dobrovoľnou registráciou k DPH.
Registrácia k DPH
Registrácia k DPH prebieha prostredníctvom daňového úradu, kde subjekt podá žiadosť. Viac informácií o procese registrácie a potrebných formulároch nájdete na oficiálnej webovej stránke Finančnej správy Slovenskej republiky. Povinnými náležitosťami sú:
Identifikačné údaje subjektu.
Informácie o obrate za relevantné obdobie.
Doklady, ktoré preukazujú podnikateľskú činnosť. Po schválení žiadosti vydá daňový úrad daňové identifikačné číslo (DIČ).
Ako sa stať platcom a vaše povinnosti
Subjekt sa môže stať plátcom povinne, ak jeho obrat presiahne stanovenú hranicu, alebo dobrovoľnou žiadosťou. Po registrácii vznikajú plátcovi povinnosti, medzi ktoré patrí:
Evidovanie prijatých a vydaných faktúr.
Správne uplatňovanie daňovej sadzby.
Pravidelné podávanie daňových priznaní.
Odvádzanie vyúbranej dane daňovému úradu.
Sadzby DPH a jej výpočet
Na Slovensku platia štyri daňové sadzby DPH:
Základná sadzba 23 % – uplatňuje sa na väčšinu tovarov a služieb.
Znížená sadzba 19 % – vzťahuje sa na vybrané tovary a služby, ktoré boli predtým v 10 % sadzbe.
Znížená sadzba 5 % – vzťahuje sa na špecifické tovary, napríklad lieky, zdravotnícke pomôcky a vybrané potraviny.
Osobitná sadzba 0 % – uplatňuje sa na export tovaru mimo EÚ.
Príklad výpočtu DPH pri základnej sadzbe 23 %:
Cena bez DPH: 100 eur
DPH: 23 eur (23 % z 100 eur)
Cena s DPH: 123 eur
Termín podání daňového priznania
Daňové priznanie k DPH sa podáva mesačne alebo štvrťročne, v závislosti od obratu a voľby subjektu. Termín na podanie je vždy do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení daňového obdobia. Nedodržanie tohto termínu môže viesť k pokutám, sankciám alebo stratě reputácie voči daňovému úradu. Napríklad priznanie za január je potrebné podať do 25. februára.
Dodržiavanie termínov je dôležité, pretože oneskorenie môže viesť k sankciám alebo pokutám zo strany daňového úradu.
Viac informácií o zmenách sadzieb DPH od 1. januára 2025 nájdete v našom článku: Zmeny sadzieb DPH na Slovensku od roku 2025
