Daň z príjmov fyzických osôb je kľúčovou súčasťou slovenského daňového systému. V článku sa dozviete, kto je povinný podať daňové priznanie, ako vypočítať daň a aké možnosti optimalizácie daní môžete využiť prostredníctvom nezdaniteľných častí a daňových bonusov. Pomôžeme vám zorientovať sa v základných povinnostiach a uľahčiť celý proces daňového priznania.

Úvod

Daň z príjmov fyzických osôb predstavuje neoddeliteľnú súčasť daňového systému každej krajiny vrátane Slovenskej republiky. Tento článok sa zameriava na základné povinnosti spojené s podávaním daňového priznania, výpočtom dane a možnosti, ako efektívne využiť dostupné daňové úľavy a zvýhodnenia. Cieľom je poskytnúť komplexné a ucelené informácie pre fyzické osoby, ktoré čelia povinnosti splniť daňové záväzky.

Podávanie daňového priznania: Kto je povinný ho podať?

Na Slovensku je každá fyzická osoba, ktorá dosiahla v predchádzajúcom zdaňovacom období príjem presahujúci zákonom stanovenú hranicu (v roku 2023 to bolo 2 289,63 €), povinná podať daňové priznanie. Táto povinnosť sa vzťahuje nielen na rezidentov, ale aj na osoby s príjmami zo zahraničia, pokiaľ sa zdržujú na Slovensku viac ako 183 dní v kalendárnom roku.

Termín na podanie daňového priznania je do 31. marca nasledujúceho roka, pričom je možné si túto lehotu predĺžiť až o tri mesiace, prípadne o šesť mesiacov, ak osoba dosahuje aj príjmy zo zahraničia. Tento odklad sa realizuje prostredníctvom predpísaného formulára, ktorý je dostupný na stránke Finančnej správy SR.

Typy daňových priznaní a spôsob ich podania

Slovenský daňový systém rozlišuje dva hlavné typy daňových priznaní. Typ A je určený pre osoby s príjmami zo závislej činnosti (napr. zamestnanie), zatiaľ čo typ B sa vzťahuje na podnikateľov a fyzické osoby s príjmami zo samostatnej zárobkovej činnosti, prenájmu nehnuteľností alebo iných činností.

Daňové priznanie je možné podať osobne na príslušnom daňovom úrade, poštou alebo elektronicky. Elektronické podanie je povinné pre niektoré kategórie daňovníkov, vrátane právnických osôb a podnikateľov registrovaných pre daň z príjmov.

Daňová rezidencia: Neobmedzená a obmedzená daňová povinnosť

Kľúčovým faktorom pri určovaní, či fyzická osoba platí dane zo všetkých svojich príjmov (vrátane zahraničných), je jej daňová rezidencia. Rezident Slovenskej republiky, ktorý sa na jej území zdržiava viac ako 183 dní v roku, má neobmedzenú daňovú povinnosť, čo znamená, že musí zdaňovať aj príjmy získané v zahraničí. Naopak, nerezident, ktorý sa zdržiava na území menej ako 183 dní, je povinný platiť dane len z príjmov plynúcich zo slovenských zdrojov.

Zdaňované a nezdaňované príjmy

Zdaneniu podliehajú všetky príjmy, ktoré fyzická osoba dosiahne počas zdaňovacieho obdobia, pokiaľ nejde o príjmy oslobodené od dane. Medzi tieto zdaniteľné príjmy patria príjmy zo závislej činnosti, podnikania, samostatnej zárobkovej činnosti, prenájmu nehnuteľností, kapitálového majetku a iné.

Na druhej strane, niektoré príjmy sú zákonom oslobodené od dane, ako napríklad dedičstvo, darovanie, niektoré sociálne dávky alebo štipendiá. Tento zoznam nezdaňovaných príjmov je podrobne uvedený na webovej stránke Finančnej správy.

Optimalizácia dane: Nezdaniteľné časti a daňové bonusy

Fyzické osoby majú možnosť využiť niekoľko nástrojov na zníženie svojho daňového základu a optimalizáciu daňovej povinnosti. Základnou nezdaniteľnou časťou je nezdaniteľná časť na daňovníka, ktorá pre rok 2022 predstavovala maximálne 4 579,26 €. Okrem toho si daňovník môže uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku/manžela, ak nemá vlastný príjem, a príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie.

Výraznou formou daňovej úľavy je aj daňový bonus na vyživované dieťa, ktorý sa v roku 2022 viackrát menil. Napríklad, od júla 2022 bola jeho výška na dieťa mladšie ako 15 rokov stanovená na 70 eur mesačne. Tento bonus má však svoje stropy, ktoré sa stanovujú podľa súčtu čiastkových základov dane daňovníka.

Praktickým príkladom využitia nezdaniteľných častí je fyzická osoba, ktorá má manžela/ku bez vlastného príjmu a dve malé deti. Okrem nezdaniteľnej časti na daňovníka si môže uplatniť aj nezdaniteľnú časť na manžela/ku a daňový bonus na obe deti, čím výrazne zníži svoju daňovú povinnosť.

Daň z príjmov pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO)

Podnikatelia a iné samostatne zárobkovo činné osoby sú povinné platiť daň z príjmov, pričom základ dane sa určuje ako rozdiel medzi príjmami a výdavkami. Výdavky môžu byť skutočné (podľa účtovníctva) alebo paušálne, čo predstavuje 60 % z príjmov. K paušálnym výdavkom možno pripočítať aj zaplatené odvody na zdravotné a sociálne poistenie.

Sadzba dane z príjmov závisí od výšky základu dane. Do výšky 49 790 € sa uplatňuje sadzba 15 %, zatiaľ čo pri vyššom základe dane sa používa progresívne zdanenie s vyššími sadzbami (19 % a 25 %). Po výpočte dane si SZČO môže uplatniť daňové bonusy a nezdaniteľné časti, ktoré znížia výslednú daňovú povinnosť.

Záver


Správne a včasné podanie daňového priznania je povinnosťou každej fyzickej osoby, ktorá dosiahla zdaniteľný príjem. Slovenský daňový systém ponúka viaceré možnosti optimalizácie dane prostredníctvom nezdaniteľných častí a daňových bonusov, čím sa znižuje daňové zaťaženie daňovníkov. Pre podnikateľov a samostatne zárobkovo činné osoby je kľúčové zvoliť vhodný spôsob výpočtu základu dane, ktorý bude reflektovať ich reálne príjmy a výdavky, čo umožní efektívne riadenie daňovej povinnosti.

Ak chcete získať prehľad o štruktúre daňového systému a rozdieloch medzi priamymi a nepriamymi daňami, odporúčame vám navštíviť náš článok o druhoch daní.