Nové sadzby dane z príjmov právnických osôb od roku 2025

Od januára 2025 vstúpia do platnosti zmeny v zákone o dani z príjmov, ktoré ovplyvnia výšku daní pre právnické osoby na Slovensku. Nové pravidlá znižujú sadzby pre menšie podniky, zavádzajú vyššie zdanenie pre veľké firmy a zavádzajú špeciálne dane pre vybrané finančné transakcie.

Základné zmeny v sadzbách dane pre právnické osoby

Novela zákona o dani z príjmov zavádza od 1. januára 2025 nové sadzby dane z príjmov právnických osôb. Cieľom zmien je podpora menších firiem a zvýšenie podielu na konsolidácii verejných financií u veľkých daňovníkov.

Nové sadzby dane:

• 10 % – pre zdaniteľné príjmy (výnosy) do 100 000 eur.

• 21 % – pre príjmy nad 100 000 eur, do 5 miliónov eur.

• 24 % – pre príjmy nad 5 miliónov eur.

Tieto zmeny sa prvýkrát uplatnia na zdaňovacie obdobia začínajúce od 1. januára 2025. Pre daňovníkov s hospodárskym rokom budú platiť sadzby od prvého zdaňovacieho obdobia začínajúceho v roku 2025.

Podpora malých a stredných podnikov

Zníženie „zvýhodnenej“ sadzby

Pre menšie firmy novela prináša:

• Zvýšenie hranice príjmov pre nižšiu sadzbu dane zo 60 000 eur na 100 000 eur.

• Zníženie samotnej sadzby z 15 % na 10 %.

Cieľom opatrenia je podporiť malé a stredné podniky, ktoré sú pilierom slovenskej ekonomiky.

Príklad:
Spoločnosť s príjmami 95 000 eur, ktorá by pri starých pravidlách platila 21 % daň, bude od roku 2025 zdaňovať základ dane sadzbou 10 %. Ak je jej základ dane 60 000 eur, zaplatí 6 000 eur namiesto 12 600 eur, čím ušetrí 6 600 eur.

Vyššie zaťaženie pre veľké spoločnosti

Nová 24 % sadzba dane sa bude uplatňovať na firmy s príjmami nad 5 miliónov eur. Táto zmena reaguje na potrebu vyššieho príspevku veľkých podnikov k verejným financiám.

Príklad:
Firma s príjmami 6 miliónov eur a základom dane 1,5 milióna eur zaplatí od roku 2025 daň 360 000 eur namiesto 315 000 eur (pri sadzbe 21 %), čo znamená zvýšenie o 45 000 eur.

Prehľad sadzieb dane

Zmeny v zdaniteľných príjmoch a výpočte dane

Pre určenie sadzby dane je rozhodujúci úhrn zdaniteľných príjmov (výnosov), do ktorého sa zahŕňajú všetky príjmy podliehajúce dani, vrátane zrážkovo zdanených výnosov. Medzi nezahŕňané príjmy patria oslobodené príjmy (napr. príjmy z predaja obchodného podielu) alebo príjmy, ktoré nie sú predmetom dane (napr. dividendy od tuzemských právnických osôb).

Príklad:
Spoločnosť so zdaniteľnými príjmami 120 000 eur a základom dane 50 000 eur podlieha 21 % sadzbe. Jej daň bude 10 500 eur.

Záver

Zmeny v sadzbách dane z príjmov právnických osôb na rok 2025 reagujú na potreby modernizácie daňového systému. Nižšie sadzby pre malé podniky podporia ich rast, zatiaľ čo vyššie zaťaženie veľkých firiem prispeje k stabilizácii verejných financií.